现金流量表

       （一）什么是现金流量表       现金流量表是指反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，掌握企业的偿债能力和支付能力。       现金流量表所指的现金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；所指的现金等价物，包括企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金的各种有价证券。       （二）现金流量表的本质       在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流人和流出。例如，企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，而并未流出企业，所以不构成现金流量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。       （三）现金流量表分析与评价        对财务报表使用者来说，现金流量表具有明显的优点和重要的作用：       1．现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因       例如，企业当期从银行借人1000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映为借款1000万元，支付利息6万元。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。       2．现金流量袁能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力       通常情况下，报表使用者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是，企业在一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下，虽然有些企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。       现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等因素所产生的获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流人的构成，分析企业偿债和支付股利的能力，增强投资者和债权人的信心。       3．现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力       现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生的现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。通过现金流量表及其他财务信息，可以分析企业未来获取或支付现金的能力。例如，企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流人，但却意味着未来偿还借款时要流出资金。又如，本期应收未收的款项，在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入，但意味着未来将会有现金流人。       4.现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响       资产负债表虽然能够提供企业一定日期财务状况的情况，但它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又支付多少现金；利润表虽然能够反映企业一定期间的经营成果，提供动态的财务信息，但它只能反映利润的构成，并不能反映经营、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反映投资和筹资的全部事项。现金流量表提供一定时期的现金流入和流出的动态财务信息，表明企业在报告期内由经营、投资和筹资活动获得现金，以及企业获得这些现金后是如何运用的，能够说明资产、负债、净资产的变动原因，对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁，       5．现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息       现金流量表除了能够反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还可以通过附注方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，使财务报表使用者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动情况。 上一篇:  利润表   下一篇： 现金流量结构分析目   录： 小企业创办与经营上海经济园区招商中心：金山注册公司，嘉定注册公司，崇明注册公司，上海注册公司